重點摘要
- 財政部中區國稅局2026年10月29日提醒，個人房東收取的租金與押金，要依所得稅法第14條第1項第5類計算租賃所得並申報。
- 房東沒有列舉實際費用時，可按全年租賃收入的43%計算必要費用；折舊、修理費、地價稅、房屋稅與購屋貸款利息可列舉扣除。
- 短漏報所得在被檢舉或調查前補報補稅，可加計利息免罰；被查獲則補稅，並依所得稅法第110條處罰鍰。
【台灣建築時報／編輯部】出租房屋的房東，租金收入不只是銀行入帳數字。記者查閱財政部新聞專區，中區國稅局10月29日發布新聞稿提醒，個人出租房屋收取的租金及押金，都要依所得稅法第14條第1項第5類計算租賃所得，併入取得年度的綜合所得總額辦理結算申報。
費用怎麼扣
租賃所得是全年租賃收入減掉必要損耗及費用後的餘額。可列舉的費用包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及附加捐、以出租房屋為標的投保的保險費，以及向金融機構貸款購屋而出租所支付的利息。
沒有辦法列舉實際費用的房東，可以按財政部頒定的費用標準，用全年租賃收入的43%當必要費用。舉例來說，月租15,000元的房子，全年租金是180,000元，43%是77,400元，租賃所得就是102,600元。收取押金或類似款項的，要按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入；能證明押金用途、並把運用所得併入綜合所得稅申報的，可在範圍內減除已申報的所得。
漏報短報的後果
國稅局提醒，租賃所得短漏報被查獲，除補稅外還可能被罰。在未經檢舉、也未經稽徵機關指定人員調查前，完成補報並補繳漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1，加計利息後免予處罰。沒有自動補報，被查獲後要補稅並依所得稅法第110條處罰鍰；該條第1項規定，已辦結算申報卻漏報或短報應課稅所得額者，處所漏稅額二倍以下的罰鍰。同條還規定，沒有辦理結算申報、經稽徵機關調查才發現有所得的，除補稅外，照補徵稅額處三倍以下罰鍰。
對房東與修繕業者的影響
新聞稿把修理費列為可扣除的必要費用，屋主想列舉，就得把這一年實際花在修繕上的金額算清楚。裝修、水電與防水業者替出租房屋報價時，把工項寫在報價單與工程款收據上，屋主日後申報比較好對帳；來源沒有列出申報期間與應備憑證，細節可撥國稅局免費服務電話0800-000321。
3個重點
- 租金押金都要報租金及押金都要依所得稅法第14條第1項第5類計算租賃所得。
- 兩種扣費用方式列舉實際費用，或按全年租賃收入43%計算必要費用。
- 被查前補報可免罰調查前補報並補稅，加計利息後免罰。
兩種算法對照：列舉費用與43%
| 項目 | 列舉實際費用 | 按43%計算 |
|---|---|---|
| 費用從哪來 | 折舊、修理費、地價稅、房屋稅及附加捐、保險費、購屋貸款利息 | 全年租賃收入的43% |
| 適用情形 | 有實際支出可列舉 | 未能列舉實際費用 |
| 舉例：月租15,000元 | 依實際支出計算，金額因人而異 | 全年租金180,000元，必要費用77,400元，租賃所得102,600元 |
舉例的月租15,000元是假設數字，只用來示範43%的算法，不是政府公布的租金；押金另按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入。
整理自：財政部中區國稅局2026-10-29新聞稿。
常見問題
個人房東出租房屋收到的租金，一定要申報綜合所得稅嗎？
要。個人出租房屋收取的租金及押金，都要依所得稅法第14條第1項第5類計算租賃所得，併入取得年度的綜合所得總額辦理結算申報。
房東沒有留下修繕發票，租賃所得怎麼算比較單純？
可以按全年租賃收入的43%計算必要費用，再用全年租金扣掉這筆費用得出所得額；有實際支出憑證時，也可以改列舉折舊、修理費、稅捐與貸款利息。
過去幾年漏報租金收入，現在補報還會被罰嗎？
在被檢舉或稽徵機關指定人員調查前補報並補繳漏稅，可依稅捐稽徵法第48條之1加計利息後免罰；被查獲才處理，就要補稅並依所得稅法第110條處罰鍰。
本文原刊於台灣建築時報
資料來源
- 財政部中區國稅局，〈個人房東出租房屋應如實申報租賃所得，以免補稅受罰〉，2026-10-29，mof.gov.tw
- 全國法規資料庫，〈所得稅法第110條〉，，law.moj.gov.tw
本文出處：台灣建築時報（ACTA東盟媒體智庫）
原文：房東租金收入要併入綜所稅 未列舉費用可扣43% 漏報短報最高罰二倍
本文出自：索引新聞 INDEX News
原文連結：https://news.org.tw/landlord-rental-income-tax-43-percent-deduction-penalty-2026-10/
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